Een kleine ondernemer heeft een keuze om gebruik te maken van een vrijstelling voor de btw, de kleine ondernemersregeling. De voorwaarden voor de KOR is dat je in Nederland gevestigd moet zijn en dat de omzet minder is dan € 20.000,- per jaar. De KOR is er niet alleen voor eenmanszaken en vennootschappen onder firma’s (en maatschappen), maar ook voor rechtspersonen zoals stichtingen, verenigingen en Besloten Vennootschappen (Bv’s).
Wat is de KOR?
De kleineondernemersregeling is een btw-vrijstelling. Voor 1 januari 2020 had je nog een oude regeling waarmee kleine ondernemers btw konden terugkrijgen. Deze regeling is aangepast in een volledige btw-vrijstelling. Als je kiest voor de KOR dan hoef je geen btw meer te berekenen aan je klanten. Er hoeft dus geen btw meer afgedragen worden. Een btw-aangifte is ook niet meer nodig. Tegelijk kan u ook geen btw meer terugvragen over jouw kosten en investeringen.
Meedoen met de KOR
Om de KOR van toepassing te laten zijn moet je je aanmelden. Dit kan met het formulier ‘Melding omzetbelasting kleineondernemersregeling’. Je moet dan uiteraard wel aan de voorwaarden voldoen.
Registratiedrempel
In sommige gevallen bent je ook los van de KOR niet verplicht om je aan te melden voor de btw. Dan moet je aan de volgende voorwaarden voldoen:
- Je hebt je onderneming niet ingeschreven bij de kamer van koophandel en je bent hier ook niet toe verplicht.
- De omzet per kalenderjaar is maximaal € 1.800.
Omzetgrens voor de KOR – wat telt mee en wat niet?
Er is dus een omzetgrens om deel te nemen aan de kleine ondernemersregeling. Deze omzet wordt berekend op basis van het totaal van alle bedragen die je aan jouw klanten berekent. Dit betreft de bedragen exclusief btw.
De omzet die meetelt voor de omzetgrens van de KOR
- leveringen van goederen en diensten belast met Nederlandse btw. Dit betreft de leveringen van goederen en diensten die normaal gesproken belast zijn met Nederlandse btw. Dit zijn de leveringen belast met 21%, 9% en 0% btw (uitvoer en intracommunautaire leveringen) en leveringen belast met Nederlandse btw die u verlegt naar een andere Nederlandse ondernemer (zogenoemde nationale verlegging). In de bijzondere gevallen dat de margeregeling of de reisbureauregeling toegepast wordt dan ga je voor het bepalen van de omzet niet uit van de winstmarge, maar van het bedrag waarvoor u de goederen en/of diensten hebt.
- bepaalde btw-vrijgestelde omzet. Ook kan de btw-vrijgestelde omzet meetellen. Dit is het geval voor leveringen van goederen en diensten die betrekking hebben op onroerende zaken, betaalmiddelen en effecten, financiële diensten en verzekeringsdiensten in Nederland. De overige vrijgestelde omzet telt dus niet mee voor de omzetgrens.
De omzet die niet meetelt voor de omzetgrens van de KOR
- de btw over privégebruik van goederen en diensten
- investeringsgoederen die in jouw onderneming zijn gebruikt
- binnenlandse prestaties waarover de btw verlegd wordt naar jou als afnemer
- prestaties die belast zijn in een ander land
- een intracommunautaire verwerving
- btw-vrijgestelde omzet. Behalve de bovengenoemde vrijgestelde btw telt de overige vrijgestelde btw niet mee voor de omzetgrens.
Omzet inschatten
Er zijn verschillende rekenmethodes om te beoordelen of je gebruik kan maken van de KOR. Op de website van de belastingdienst is een hulpmiddel die hiervoor gebruikt kan worden. Hier wordt ook aangegeven welke omzet meetelt voor de KOR.
Afmelden voor de kleine ondernemersregeling
Als je de aanmelding doet voor de KOR dan kan je je pas na 3 jaar afmelden. Echter als je binnen die drie jaar een jaar hebt dat de omzet toch boven de € 20.000,- uitkomt dan moet je je direct afmelden voor de KOR. Alle leveringen en diensten die na deze overschrijding komen vallen niet meer onder de vrijstelling. Na deze 3 jaren kan je jezelf afmelden voor de KOR. Dit moet dan wel per eerste dag van de aangiftetijdvak.
Houd er ook rekening mee dan je dan wel weer 3 jaar moet wachten voor je opnieuw gebruik kan maken van de KOR.
Overwegingen voor de KOR
- Administratieve verplichtingen;
Door de KOR verminder je de administratieve verplichtingen. De Belastingdienst stelt dan minder hoge eisen aan uw administratie. - Uurtarief;
Als u veel zaken doet met particulieren wordt jouw tarief interessanter. Je hoeft geen 21% BTW te berekenen over jouw tarieven.
Houd er wel rekening mee dat de btw die betaald wordt over de kosten die je maakt en investeringen die je doet niet meer aftrekbaar zijn.
Als je veel zakelijke klanten hebt kan het een overweging zijn om juist geen gebruik te maken van de KOR. De zakelijke klanten kunnen tenslotte de btw zelf ook aftrekken en dan wordt het voor jou mogelijk om te profiteren van de voorbelasting. - Sterk wisselende omzet;
Het kan ook zijn dat je een sterk wisselende omzet hebt en het ene jaar niet aan de € 20.000,- omzet komt en het andere jaar wel. Het is dus belangrijk om bewust te zijn dat zodra de omzet boven de € 20.000,- komt dat de KOR vervalt en je de komende 3 jaar ook niet meer kan meedoen hiermee.
Vragen?
Heb je vragen over de KOR en of de KOR voor jou ook interessant is. Neem gerust contact met ons op.
